צחי פתח עסק עצמאי ב-09/2021 (כאן אפשר ללמוד, על פתיחת תיקים ברשויות המס). כעבור מספר חודשים מס הכנסה כמעט בוודאות ישלח אליו דרישה להגיש הצהרת הון או ליום 31/12/2020 או ליום 31/12/2021.

צחי מגיש הצהרת הון ליום 31/12/2020 שבה מציין כי היו לו נכסים בשווי/עלות של 2,100,000 ש"ח והלוואות בשווי 400,000 ש"ח. שורה תחתונה – סה"כ רכוש נקי (כלומר, נכסים פחות הלוואות) – 1,700,000 ש"ח.

כעבור מספר שנים מס הכנסה מבקש להגיש הצהרת הון נוספת, ליום 31/12/2025. כלומר בין שתי הצהרות הון עברו 5 שנים. בהצהרת הון החדשה צחי מצהיר על רכוש נקי של 2,600,000 ש"ח. כלומר ההון שלו גדל בשנים האלה ב- 900,000 ש"ח.

בשלב הזה מס הכנסה בודק, האם ב-5 השנים שחלפו מאז ההצהרה הראשונה צחי דיווח על הכנסות שיכולות להסביר את הגידול בהונו? לדוגמא, אם ב-5 השנים האלה הוא דיווח על הכנסות של 3,100,000 ש"ח במצטבר, אזי אחרי ניכוי של הוצאות מחייה, מסים הפרשות לפנסיה וכולי, גידול בהון של 900 אלף יכול להיות סביר למדי.

אבל, אם צחי דיווח על הכנסות של 1,100,000 ש"ח במצטבר , גידול של 900 אלף ש"ח בהונו אינו נראה סביר וצחי יידרש להציג הסברים נוספים לגידול הזה. ההסברים יכולים להיות רבים ומגוונים: מתנה מהורים, ירושה וכולי. אם מס הכנסה ישתכנע מהסבריו של צחי – אז הכל בסדר. ואם הסבריו לא יהיו משכנעים מספיק, אז פקיד שומה יקבע כי מדובר בהכנסות שלא דווחו על ידי צחי וצחי יאלץ לשלם מסים על תוספת ההכנסה. כמובן, אפשר לערער על החלטת פקיד השומה, אבל זה למאמר אחר.